财政部


关于耕地占用税具体政策的规定

1987年6月25日，财政部

为了贯彻一九八七年四月一日国务院发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称条例），现对有关具体政策问题规定如下：
一、条例规定，菜地属于征税范围，占用菜地应照章纳税。对菜地开征耕地占用税以后，部分城市对国家建设征用郊县菜地，已开征新菜地建设基金的，可以保留。为保证国家税收，菜地建设基金征收标准偏高的，应进行适当调整。乡镇集体单位和农民建房占用菜地，只征耕地占用税。
根据国务院决定，耕地占用税50％留给地方，建立农业发展专项奖金，用于开垦宜耕土地和整理、改良现有耕地。全国统一开征耕地占用税以后，过去少数省决定征收的耕地垦复费，应一律停止征收。
二、征税范围。包括国家所有和集体所有的耕地。耕地是指种植农作物的土地（包括菜地、园地）。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用其他农用土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利保护农用土地资源和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。
三、耕地占用税以县为单位按人均占有耕地多少（按总人口和现有耕地计算），并参照经济发展情况，确定适用税额。
一个县范围内，如果乡镇之间情况差别较大，县规定乡（镇）适用税额，也可以有所差别。
农村居民减半征收，是指农业户口居民（包括渔民、牧民）占用耕地建设自用的住宅，按规定税额减半征收。城镇居民（非农业户口）占用耕地新建住宅，农村居民或联户占用耕地从事非农业生产经营，都应全额征收。对水库移民、灾民、难民建房占用耕地，免征耕地占用税。
四、为了协调政策，避免毗邻地区征收税额过于悬殊，保证国家税收任务的完成，对各省、自治区、直辖市每平方米平均税额核定如下：上海市9．0元；北京市8．0元；天津市7．0元；浙江（含宁波市）、福建、江苏、广东（含广州市）4省各6．0元；湖北（含武汉市）、湖南、辽宁（含沈阳市、大连市）3省各5．0元；河北、山东（含青岛市）、江西、安徽、河南、四川（含重庆市）6省各4．5元；广西、陕西（含西安市）、贵州、云南4省、区各4．0元；山西、黑龙江（含哈尔滨市）、吉林3省各3．5元；甘肃、宁夏、内蒙古、青海、新疆5省、区各2．5元。各省、自治区、直辖市应有差别地规定各县（市）和市郊区的适用税额，但全省平均数不得低于上述核定的平均税额。
五、免税范围。对条例有关免税的具体政策界限，按以下规定掌握执行：（注解：一九八七年十二月二十一日财政部在《关于公路耕地占用税问题的复函》中明确：考虑到公路建设的实际情况，对公路用地的耕地占用税，可在条例规定适用税额范围内，按低限税额征收。国家在老少边穷地区，采取以工代赈办法修筑的公路，交税确有困难的，由省、自治区财政厅（局）审查核实，提出具体意见，报经财政部批准，可酌予照顾。）
军事设施用地，应限于部队（包括武警部队，下同）省、自治区、直辖市以上指挥防护工程，配置武器、装备的作战（情报）阵地，尖端武器作战、试验基地，军用机场，港口（码头），设防工程，军事通信台站、线路，导航设施，军用仓库，输油管线，靶场、训练场，营区、师（含师级）以下军事机关办公用房，专用修械所和通往军事设施的铁路、公路支线。部队非军事用途和从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。
铁路线路，是指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸用货场仓库用地。铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等用地均不在免税之列。根据一九八六年三月三十一日国务院批转《国家计委等五个部门关于铁道部实行经济承包责任制方案的通知》的规定，铁道部“七五”期间实行经济承包责任制，新增税种准予免交。铁道部经济承包范围以内的建设用地，“七五”期间免交耕地占用税，对其中应予征税的建设占用耕地，从一九九一年开始征税。地方修筑铁路的线路及规定两侧留地和沿线车站装卸用货场仓库，可以比照免交耕地占用税，其他占用耕地，应照章征收耕地占用税。
民用机场飞机跑道、停机坪、机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地免税。
炸药库，是指国家物资储备部门炸药专用库房以及为保证安全所必须的用地。
学校，是指全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地，给予免税。学校从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。
医院，包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所用地，给予免税。疗养院等不在免税之列。
殡仪馆、火葬场用地给予免税。
上述免税用地，凡改变用途，不属于免税范围的，应从改变时起补交耕地占用税。
直接为农业生产服务的农田水利设施用地，免征耕地占用税。水利工程占用耕地以发电、旅游为主的，不予免税。
六、条例所说的外商投资企业，只限于外国投资者在中国境内举办的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业。这些企业可以免征耕地占用税。除上述“三资企业”外，均应按条例规定缴纳耕地占用税。
七、条例自发布之日，即一九八七年四月一日起执行。四月一日起占用的耕地，都应依法缴纳耕地占用税。对未经批准，已占用的耕地，四月一日以后到土地管理部门办理用地手续的，应照章征收耕地占用税。截至一九八七年四月一日止，单位或者个人获准征用或占用耕地已超过两年仍未使用的，照章补交应加征的税额。
八、凡征了耕地占用税，经核实确属农业税计税土地，对其原来计税常年产量和计征的农业税额予以核减。核减数额，随同耕地占用税年终决算逐级上报。经财政部审查核实后，相应调减省、自治区、直辖市下一年度农业税收入任务。此项核减的农业税，按财政体制负担。


简述强化公安行政处罚告知程序的建议

刘成江


　　一、健全法律法规中有关公安行政处罚告知程序的制度
　　告知是行政执法程序中不可或缺的基本程序，是改善当前行政执法状况的“突破口”。从我国法律法规中有关公安行政处罚告知程序的规定来看，告知程序的规定仍是简单而粗疏的，无法满足实际操作的需要，不能达到保障公民权益的基本目的。因此，完善公安行政处罚告知程序的当务之急在于我们要正视告知程序的各项规定，健全告知程序的相关法律规范。
　　在法律法规中增加对程序的保障性规定，并进一步明确不履行告知义务的法律责任。尽管根据《行政处罚法》第41 条规定，行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，如果不向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，行政处罚决定不能成立。但法律并没有禁止行政机关重新对当事人就同一事实进行处罚，这不仅不利于保障当事人的合法权益，还有可能使案件的当事人长期陷于案件之中。因此，建议在法律法规中应明确规定公安机关(包括其他行政机关) 因不履行或不正确履行告知义务导致程序违法，则其行政执法行为视为无效，公安机关(包括其他行政机关) 不得再对该案件进行处罚。
　　此外，执法实践中不履行告知义务所带来的不是承担相应的法律责任，而往往是领导的“网开一面”或者象征性的批评教育，这在客观上无疑助长了公安机关内部执法人员不重视、不认真履行告知制度的恶习。因此，明确告知制度的法律责任势在必行。笔者认为，应在法律法规中规定相应的责任追究制，对不履行告知程序的，由上级公安机关或监察部门、纪检部门视情节对直接负责的主管人员和直接责任人员给予行政处分。
　　二、完善和规范告知程序，使告知程序统一化、规范化
　　关于告知程序，虽然有法律法定，但具体的告知形式、方式、格式、告知语言等都没有详细规定。告知有处罚前告知、处罚中告知、处罚后告知、简易程序中告知、一般程序中告知、听证程序中告知、告知的形式也多种多样，公安机关在行政执法中要严格执行统一的法定程序，不能想告知才告知，想什么时候告知就什么时候告知，想告知什么就告知什么，甚至当事人问都不告知，这些都是违法，在现代法治社会是不容允许的。为了公安行政执法的严肃性、权威性和规范化，公安机关要将告知程序细化，不仅将告知的内容和时间统一。更重要的是将告知程序中的告知方式、格式、语言等统一化，甚至可以考虑制定一部统一的“告知规程”法规。这样，使公安行政执法即方便、快捷，又准确、规范。
　　三、提高执法者的素质
　　在健全法律法规的同时，要重视人的因素，因为再完善的法律也是由人来执行的，没有高素质的公安行政执法队伍，就难以在公安机关内部形成一种既合法、合理，又重视履行告知义务的局面。本人认为，要提高执法者的素质，首先应提高执法者的政治思想素质，要彻底转变两千年封建社会遗留下来的权力主义、官本主义思想，树立权利主义、民本主义思想。其次，要提高执法者的法律意识、改变重实体、轻程序以及重行政效率、轻相对人权益保护的观念。通过组织办案民警学习相关的法律法规，使广大执法人员充分认识到告知程序在严格执法及执法程序中的重要地位。


北安市人民法院 刘成江