中国注册会计师协会


关于印发《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见》的通知

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

为了规范会计师事务所以投标方式承接审计业务的行为，维护会计服务市场秩序，树立良好职业形象，保护招标人利益、社会公众利益和投标会计师事务所的合法权益，我会制定了《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见》，现予以印发，自2006年3月1日起施行。

附件：会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见

　　　
　　中国注册会计师协会
　　二○○六年二月五日



　　第一章　总则

第一条　为了规范会计师事务所以投标方式承接审计业务的行为，维护会计服务市场秩序，树立良好职业形象，保护招标人利益、社会公众利益和投标会计师事务所的合法权益，根据《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国注册会计师法》以及中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）和职业道德规范，制定本指导意见。

第二条　会计师事务所可以依法参加招标人的公开招标或邀请招标。

第三条　会计师事务所在投标过程中，应当诚实守信，不得以不正当手段排挤其他投标人的公平竞争，损害招标人或者其他投标人的合法权益。

第四条　会计师事务所通过投标承接和执行审计业务，应当具备专业胜任能力，恪守独立、客观、公正的原则，遵守审计准则和职业　道德规范，不得通过降低执业质量缓解投标带来的价格竞争压力。

　　第二章　投标准备

第五条　会计师事务所应当初步了解被审计单位的基本情况，评价自身专业胜任能力及独立性，初步评估审计风险，以确定是否响应招标。

第六条会计师事务所应当合理保证只有在下列情况下才参与投标：

（一）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；

（二）具有执行该项审计业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；

（三）能够遵守与审计业务有关的职业道德规范。

第七条　在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关层次的现有人员的基本情况：

（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；

（二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；

（三）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；

（四）会计师事务所是否符合国家财政、证券、金融等主管部门对招标单位审计业务的管理要求；

（五）在需要时，是否能够得到专家的帮助；

（六）根据会计师事务所质量控制准则，如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；

（七）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。

第八条　会计师事务所决定参与投标后，应当按照招标文件的要求编制投标文件。投标文件应当对招标文件中提出的实质性要求和条件作出响应。

会计师事务所应当在投标文件中载明以下事项：

（一）会计师事务所的基本情况；

（二）拟参与招标项目的人员组成及专业资格和工作业绩；

（三）审计工作的总体安排；

（四）费用报价、报价所涵盖的服务范围及收费的计算基础。

　　第三章　投标报价

第九条　会计师事务所应当根据提供的专业服务价值确定投标报价，确保独立性和执业质量不会受到损害。

第十条　会计师事务所应当在考虑下列因素的基础上，确定专业服务的价值：

（一）执行该项审计业务的各类人员的级别、专业资格、经验和技能；

（二）每一专业服务人员提供服务所需的时间；

（三）审计项目所需承担的风险和责任；

（四）其他相关费用。

第十一条　会计师事务所确定的投标报价不得低于按照审计准则的要求执行该项审计业务所花费的成本。

会计师事务所应当通过当期的审计收费补偿当期的审计成本，不得通过未来各期的审计收费或提供其他服务的收入来补偿当期的审计成本。

第十二条　如果投标报价明显低于其他投标人时，会计师事务所应当确保能够遵守审计准则和质量控制准则，审计工作质量不受损害。

第十三条　投标人不得相互串通投标报价，不得排挤其他投标人的公平竞争，损害招标人或者其他投标人的合法权益。

　　第四章　投标与中标

第十四条　会计师事务所应当在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，将投标文件送达投标地点。

第十五条　投标人不得与招标人串通投标，损害国家利益、社会公众利益或者他人的合法权益。

禁止投标人以向招标人或者评标委员会成员行贿的手段谋取中标。

第十六条　如果会计师事务所中标，应当在与委托人签订业务约定书之前与前任注册会计师进行必要的沟通。

第十七条　会计师事务所在中标后应当与委托人签订业务约定书。

第十八条　会计师事务所中标后，不得以报价低为借口，不遵守审计准则和质量控制准则，降低执业质量，并不得分拆转包中标的审计业务。

　　第五章　附则

第十九条　任何单位和个人有权举报会计师事务所以不正当手段进行投标的行为。中国注册会计师协会和各省、自治区、直辖市注册会计师协会一经查实，将按规定予以惩戒。

第二十条　会计师事务所以投标方式承接其他鉴证业务和相关服务业务，应参照本指导意见办理。

第二十一条　本指导意见自2006年3月1日起施行。



中央精神文明建设指导委员会


中央精神文明建设指导委员会关于深入贯彻党的十六大精神进一步加强公民道德建设的意见

　　党中央印发《公民道德建设实施纲要》以来，各地各部门认真贯彻中央《通知》精神，大力宣传“爱国守法、明礼诚信、团结友善、勤俭自强、敬业奉献”２０字基本道德规范，广泛开展形式多样的群众性道德建设实践活动，激发了人民群众关心道德建设、支持道德建设、参与道德建设的巨大热情，有力地推动了新形势下的公民道德建设。特别是面对非典型肺炎这场突如其来的严重疫情，在以胡锦涛同志为总书记的党中央坚强领导下，全国人民团结一致、齐心协力，一方有难、八方支援，形成了共克时艰的强大合力，展现了良好的思想道德风貌。同时必须看到，公民道德建设方面仍然存在不少问题。一些地方放松道德建设，是非、善恶、美丑界限混淆，封建迷信活动、黄赌毒等丑恶现象沉渣泛起；一些领域道德失范，诚信缺失，见利忘义、损公肥私、欺骗欺诈等现象屡禁不止；一部分人爱国主义、集体主义、社会主义观念淡薄，有损国格人格的现象时有发生；少数党员干部理想信念动摇、贪污受贿、违法乱纪，严重损害党的形象。这种状况与迅速发展的经济社会形势，与我国日益提高的国际地位，与全面建设小康社会的客观要求不相适应，必须采取有力措施认真加以解决。

　　党的十六大对新世纪新阶段思想道德建设提出了明确要求，为加强公民道德建设指明了方向。经过抗击非典斗争的严峻考验，广大人民群众对精神文明建设重要意义的认识更加深刻，对追求文明健康科学生活方式的愿望更加强烈，对革除各种社会陋习的要求更加迫切，公民道德建设面临十分有利的机遇。当前，公民道德建设要抓住机遇，乘势而上，坚持以“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻党的十六大精神，紧紧围绕全面建设小康社会的奋斗目标，遵循《公民道德建设实施纲要》的基本要求，抓住知行统一这个关键环节，贴近实际、贴近生活、贴近群众，不断增强工作的针对性和实效性。

　　一、大力弘扬和培育民族精神，积极推动公民道德建设。以爱国主义为核心的团结统一、爱好和平、勤劳勇敢、自强不息的伟大民族精神，是中华民族赖以生存和发展的强大精神支撑，也是中华民族赖以振兴和腾飞的强大精神动力。在举世瞩目的抗击非典斗争中，全国各族人民大力发扬万众一心、众志成城，团结互助、和衷共济，迎难而上、敢于胜利的精神，谱写了中国人民不畏艰险、敢于胜利的壮丽诗篇，奏响了弘扬伟大民族精神的嘹亮凯歌，使伟大民族精神在新形势下得到锤炼和升华。弘扬和培育民族精神，是社会主义思想道德建设的一项极为重要的任务。各地各部门要认真总结抗击非典斗争的经验，采取具体措施把弘扬和培育民族精神纳入国民教育和精神文明建设全过程，广泛开展“弘扬和培育民族精神，全面建设小康社会”主题教育活动，广泛开展向抗击非典斗争英雄模范学习活动，在全社会大力倡导解放思想、实事求是，与时俱进、开拓创新的精神，大力倡导顾全大局、团结协作，一方有难、八方支援的精神，大力倡导艰苦奋斗、自强不息，爱岗敬业、无私奉献的精神，大力倡导扶危济困、见义勇为，尊老爱幼、邻里互助的精神，把伟大的民族精神转化为激励广大干部群众再接再厉、奋发进取、扎实工作，夺取改革开放和现代化建设新胜利的强大精神力量。

　　二、从社会关注的问题入手，广泛开展道德实践活动。针对群众反映强烈的问题开展道德实践活动，是引导人们参与道德建设、身体力行社会主义道德的成功经验。各地各部门要紧紧围绕巩固抗击非典斗争成果，广泛开展讲文明讲卫生讲科学树新风活动，对广大公民特别是青少年进行环境、健康和可持续发展的教育，通过治理城乡环境，革除社会陋习，搞好卫生防疫，弘扬科学精神，普及科学知识，构筑群防群治的坚强防线，使环境更加整洁优美、生活更加健康文明。紧紧围绕整顿和规范市场经济秩序，广泛开展“共铸诚信”活动，加强诚信教育，强化信用意识，下决心遏制工程建设、商贸餐饮、医药卫生、电信通讯、旅游服务、环境保护等方面存在的突出问题，坚决打击制假售假、欺诈经营、虚假广告、偷税漏税等违法行为，引导人们坚持诚信为本、操守为重，推进社会信用体系建设，保证社会主义市场经济健康发展。紧紧围绕关心和帮助困难群众，广泛开展扶贫济困活动，千方百计帮助特困家庭、下岗职工、孤寡老人、残疾人、失学儿童等解决生产生活中的实际问题，让他们真切感受到党和政府的关心，社会主义大家庭的温暖。紧紧围绕提高社会文明程度和公民道德素质，在全国城乡深入开展文明城市、文明村镇、文明行业、文明单位、文明家庭、百城万店无假货和做人民满意公务员等各类创建活动，从具体事情抓起，从一言一行做起，从一点一滴改起，不断增强道德建设的感召力和影响力，引导人们在社会做个好公民、在单位做个好建设者、在家庭做个好成员。

　　三、运用各种方式和途径，使道德宣传教育经常化、大众化。广泛传播道德知识、普及基本道德规范，是加强公民道德建设的基础性工作。一切宣传思想文化阵地，一切精神文化产品，都要坚持正确导向，宣传科学理论、传播先进文化、塑造美好心灵、倡导科学精神、弘扬社会正气。要把道德建设贯穿到从幼儿园、小学、中学到大学整个国民教育体系，渗透到课堂教学、学校管理、课外活动等各个环节，科学规划道德教育的具体内容，引导学生养成良好行为习惯。报刊、广播、电视和互联网等大众传媒，要把道德宣传教育作为重要任务，开设专题、专栏，通过新闻报道、言论评论、专家点评、群众讨论和公益广告等多种形式，营造道德建设的浓厚舆论氛围。中央主要新闻单位应当在这方面起到示范带头作用。人民网、新华网、光明网、央视国际网等网站，要在今年年底前建立道德网页，开设网上道德论坛，形成网上宣传教育平台。广大文艺工作者要以讴歌人民群众积极向上、追求和创造美好生活的崇高思想品德为己任，努力创作反映中华民族传统美德、革命传统道德和新时期良好道德风貌的文艺作品，给人以鼓舞和启迪。文化、广电部门要做好优秀文艺作品的展映、展演、展播、展示工作。爱国主义教育基地，文化馆、博物馆、图书馆、科技馆、体育场所等基层文化阵地，要发挥各自特点和优势，利用重要节日、纪念日、重大事件，通过组织专题讲座、知识竞赛、演讲比赛、图片展览、文体表演以及健康民俗活动，进行生动活泼的道德和法制宣传教育。城市街道社区、乡村集市、火车站、长途汽车站、客运码头、机场等公共场所，要在显著位置设立宣传基本道德规范的公益广告，让人们耳濡目染、受到熏陶。从今年开始，将党中央印发《公民道德建设实施纲要》的９月２０日定为“公民道德宣传日”，以更广泛地动员社会各界关心、参与道德建设。道德宣传教育，既要全面系统、又要突出重点，既要保持声势、又要力求实效，既要注重集中宣传、又要加强日常工作，把家庭教育、学校教育、单位教育、社会教育有机结合起来，做到常抓不懈、持之以恒。要多用群众的新鲜语言，多用群众身边的事例，多用群众喜闻乐见的方式，使道德宣传教育通俗易懂、深入人心。

　　四、完善各行各业的职业行为准则，使道德建设融入人们的日常工作、学习和生活。制定切实可行的具体行为准则，是把基本道德规范转化为人们自觉行动的有效途径。各地各部门要按照《纲要》提出的方针原则、目标任务和主要内容，从实际出发，对各类群众性精神文明创建工作的标准和已有的市民公约、社区公约、乡规民约，干部、职工、学生守则等具体行为准则进行必要的修订完善。各行各业都要加强职业道德建设，弘扬职业精神，规范行业行为，把抗击非典斗争中加强道德建设的好经验、好做法充实到具体行为准则之中。要重视修订完善各种新经济组织、社会中介机构和娱乐服务场所的行为准则。完善具体行为准则，既要突出贯彻《纲要》的共性，又要体现本地区、本部门、本单位特点；既要体现道德建设的要求，又要同有关法律法规相统一。要充分发扬民主，广泛征求群众意见，使各项行为准则易记、易懂、易行，易于监督。要把修订完善行为准则的过程，作为道德宣传教育的过程，作为干部群众参与道德建设的过程。各类创建工作先进单位和示范单位，都要带头做好具体行为准则的修订和完善工作，并引导干部群众尤其是青少年自觉遵守，努力践行。

　　五、建立和完善激励监督机制，引导人们养成良好行为习惯。加强道德建设必须把自律与他律有机结合起来。要形成激励机制，鼓励人们积极向上，追求真善美。各地各部门要大张旗鼓地宣传和表彰具有鲜明时代特点、广泛群众基础的公民道德建设先进典型，为人们树立学习的榜样。文明城市、文明村镇、文明单位等各类创建活动，都要把公民道德建设作为重要内容和评选标准；新闻、出版、文艺、体育、教育、科技等各类评奖，都要把是否合乎社会主义道德作为重要标准。要形成监督机制，帮助人们辨别是非，抵制假恶丑。报刊、广播、电视和互联网等大众传媒要加强舆论监督，揭露、批评有悖社会主义道德的言行和丑恶现象。中央电视台和地方电视台都要在黄金时段开设道德栏目，对道德热点问题进行评议。社区、农村、企事业等基层单位要依靠群众，开展多种形式的道德评议活动。公安、卫生、税务、工商、质检、城管、环保等行政部门要严格执法、公正执法、文明执法，依法对各种不良行为给予批评教育和相应处罚。通过发挥激励和监督机制的作用，在全社会形成扶正祛邪、扬善惩恶，讲道德光荣、不讲道德耻辱，讲道德受人尊敬、不讲道德受到批评的良好社会风气。

　　六、加强对公民道德建设的领导，确保各项工作落到实处。各地各部门要充分认识新世纪新阶段加强公民道德建设的重要性，把这项工作与正在全党全国蓬勃兴起的学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮结合起来，与广大城乡正在深入开展的各种群众性精神文明创建活动结合起来，与全国各地正在深入进行的整顿和规范市场经济秩序结合起来，与各行各业的业务工作结合起来，列入党委和政府工作的重要日程，纳入经济社会发展规划，建立健全领导责任制。要增加必要的投入，为道德建设提供物质保障。各级党政机关工作人员，解放军、武警官兵和公安干警，社会公众人物特别是各级领导干部要切实加强自身的道德修养，为广大群众作出表率。要组织理论工作者紧密联系实际，特别是抗击非典斗争的生动实践，加强道德理论研究，积极探索公民道德建设的特点和规律，不断改进工作的方式方法，使道德建设与形势发展相适应，与社会实践相协调，与全面建设小康社会相同步，既继承优良传统又坚持与时俱进，始终保持强大的生机和活力。要坚持党的群众路线，广泛听取基层群众的意见，广泛听取民主党派、工商联和无党派人士的意见，把群众拥护不拥护、赞成不赞成、高兴不高兴、答应不答应作为进行道德教育、组织道德实践活动的重要依据，充分调动、尊重和保护人民群众参与道德建设的积极性、创造性。各级文明委和党委宣传部要认真做好指导、协调和组织工作，及时总结推广群众创造的新鲜经验。工会、共青团、妇联等人民团体以及社会各界，要在党委的统一领导下，各尽其责、相互配合，形成公民道德建设的合力。

　　各地各部门要根据上述意见，抓紧制定进一步加强公民道德建设的具体措施。中央文明委和中央宣传部将在今年九月《纲要》印发两周年之际，对各地各部门贯彻《纲要》情况进行一次督查。